3大财务报表的勾稽关系

各位伙伴大家好，咱们今天继续来看报表之间的关系，今天想和大家分享的是3大报表之间的勾稽关系，在这个点里，我会通过3个点来和大家分享：

1、解析三张财务报表的具体差异2、资产负债表和利润表之间的关系如何理解？3、资产负债表和现金流量表之间的关系如何理解？

首先，

1、解析三张财务报表的具体差异

一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”：资产负债表、损益表（利润表）、现金流量表、所有者权益变动表和附注。

那我们日常的学习读财报表，主要读的是这三张表：

【1】资产负债表：代表一个公司的资产与负债及股东权益

【2】利润表：代表一个公司的利润来源

【3】现金流量表：代表一个公司的现金流量，更代表资产负债表的变化

首先，资产负债表是反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表，是企业经营活动的静态体现，根据“资产=负债+所有者权益”这一平衡公式，依照一定的分类标准和次序，将某一特定日期的资产、负债、所有者权益的具体项目予以适当的排列编制而成。这是核心。

【财务指标：负债比率=总负债／总资产*100%】

流动比率=流动资产／流动负债*100%

资产负债表另外两个需要重点关注的，是应收帐款和无形资产。

财务指标：资产周转率=总收入／总资产*100%

第二是利润表，利润表是反映企业在一定期间内生产经营成果的会计报表。企业一定会计期间的经营成果既可能表现为盈利，也可能表现为亏损，因此，利润表也被称为损益表。它全面揭示了企业在某一特定时期实现的各种收入、发生的各种费用、成本或支出，以及企业实现的利润或发生的亏损情况。

需要关注的财务指标：资产周转率=总收入／总资产*100%

企业最核心的能力就是用资产创造收入，是最能体现企业的经营效率的指标。

【案例】2016年沃尔玛的资产周转率达到了244%（2.44次）

2016年苹果的资产周转率则为66%（0.66次）

两家所处的行业不同，沃尔玛是大型零售商，本身就要求把资产做轻；苹果是科技制造业，要有研发生产以及大量的库存，因此会有较大差异，所以分析报表一定要结合行业。

成本控制：这个不是某个具体指标，而是一系列指标（市盈率、销售成本、三费操纵等）；

市销率：相对于市盈率来说，该指标是上市公司股票市值跟该公司销售收入的比率。根据国外统计，通常情况下市销率等于1是最合适的；

毛利率: 就是销售毛利润除销售收入；

三费操纵：所谓三费，即销售费用、管理费用和财务费用（ 三费也可称为期间费用 ）。

最后是现金流量表，现金流量表是反应企业在一定时期内(如月度、季度或年度)企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及现金等价物所产生影响的财务报表。影响现金流的就是企业的三个活动，“经营活动”、“投资活动”、“筹资活动”。

【1】经营活动现金流+利润：

【2】投资和筹资活动现金流：

企业融资会有一个顺位：

盈利能力突出的公司，用自有资金（保留盈余）的方式发展

前景比较稳健的公司，可以进行债券融资

前景不明确（初创企业），采用股权融资的方式（VC风险投资）

那么了解了三张报表的具体差异之后，那接下来我们再继续，来看看：

2、资产负债表和利润表之间的关系如何理解？

利润来源于收入，收入减去成本费用，就得到利润。这就是利润表的基本。

在资产负债表和利润表之间，有一个勾稽关系是精确的

即：资产负债表中“未分配利润”年末数减年初数与利润表中的净利润相等。

这个勾稽关系是基本的勾稽关系。查看两张表中的数据是否相符，即不考虑这个数字本身是否合理，单就数字与数字之间是否能对得上，是判断报表编制是否准确的最基本衡量标准。

未分配利润就是企业取得收入，支付成本费用，减去税金，付完利息，将利润分给股东之后，最后余下的钱，企业活动产生的所有经济效果。

提示：如果发生不相等，一定是做了以前年度损益调整。那么，必须调整当年资产负债表的期初数。调整后，勾稽关系就对了。

例如：2024年5月，补缴2023年企业所得税1,000元。

计提：

借：以前年度损益调整 1,000

贷：应交税费-应交所得税 1,000

缴纳：

借：应交税费-应交所得税 1,000

贷：银行存款 1,000

结转：

借：利润分配-未分配利润 1,000

贷：以前年度损益调整 1,000

调整资产负债表的期初数：

应交税费增加：1,000

未分配利润减少：1,000

2、将资产负债表和利润表结合起来的一个动态等式是：

【1】资产=负债+所有者权益+收入-费用

【2】资产+费用=负债+所有者权益+收入

3、根据勾稽关系可以进行以下分析

【1】根据资产负债表中短期投资、长期投资，复核利润表中“投资收益”的合理性。

【2】根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，复核利润表中“管理费用—折旧费”的合理性。

【3】结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗，分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。等等，这个点其实还有很多的，我们在后期再慢慢的给大家科普。

那么，继续，第三个点，

3、资产负债表和现金流量表之间的关系如何理解？

资产负债表和现金流量表的关系

资产的本质是企业自身现金的占用

负债的本质是他人现金的占用

企业的资金来源除了外部的“他人”还有内部的“股东”

非流动资产都是投资活动，包括对内买厂房和买设备，对外向其他企业投资

【一】现金流量表上的现金=现金+银行+其他货币资金

现金的概念，基本类似于会计核算中的货币资金，差异主要体现在银行存款上。

【二】现金等价物

(1)期限短.（2）易于转换为已知金额的现金

(3)流动性强 (4)价值变动风险小.

【案例】甲企业，2024年1月销售商品1000万，本月收到款项600万，该批产品的成本是400万，来看看，对应数据的变化：

资产负债表：

利润表：

现金流量表：

最后，我们做个小总结：

【1】资产负债表是三张报表的基础。企业不能一味追求资产规模的扩充，而应当努力提高资产质量。

【2】利润表跟人一样，最怕的就是虚胖。“虚胖”的利润表是十分不利于企业长期健康发展的，甚至还会引发未来不同的病症。

【3】通过分析解读现金流量表，可以让企业的管理者和投资者了解，企业的经营活动的现金流量的运行情况如何，企业的筹资活动的现金流量的运行情况如何，以及企业的投资活动的现金流量的运行如何，从而掌握企业的真实情况，避免出现“资金链断裂”。

以上，就是本期文章的全部内容了，如果大家喜欢我的文章，记得点赞收藏关注哦，我会持续的给大家带来更多的更有意思的财税干货的。