笔记整理，会计账目平行登记规则与结账、对账最全内容

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上一篇我们分享了会计账簿的登记及更正错帐的方法，今天要分享的内容有点多，分为三个内容，主要是会计账目平行登记规则、结账和对账。

一、会计账目平行登记规则

平行登记规则主要涉及的内容为总分类账和明细分类账

平行登记是指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面登记有关的总分类账户，另一方面登记该总分类帐所属的各有关明细分类账户。

采用平行登记规则，应注意以下要点：

1、期间一致

登记总分类账和明细分类账必须在同一会计期间内完成。也就是说时间上要保持一致。

2、方向相同

登记总分类账及其所属的明细分类账的方向应当相同。如在总分类账户中记入借方，则在其明细分类账户中也应该记入借方。

3、金额相等

记入总分类账户的金额与记入其所属的各明细分类账户的金额应该相等。

分析：登记时根据相应的会计凭证；登记时的注意点要严格遵守，防止发生错账。

二、结账

结账就是在会计期末计算并结转各账户的本期发生额和余额。结账于各会计期末进行，具体包括月结、季结和年结。

结账的内容包括：一是结清各种损益类账户，据以计算确定本期利润；二是结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额。

解释：损益类账户就是反映收入和费用的账户。

结账的要点主要有以下几点：

1、库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”，并在下面通栏划单红线。

2、对无须按月结计本期发生额的账户，每次记账后都要随时结出余额，每月最后一笔余额就是月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，不要再次结计余额。

3、对于需要结计本年累计发生额的明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线，全面累计发生额下面通栏划双红线。

4、总账账户平时只需要结出月末余额。年终结账时，要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”，并在合计数下面通栏划双红线。

5、年度终了结账时，有余额的账户，应将其余额结转下年，并在摘要栏内注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏内注明“上年结转”字样。

三、对账

对账就是对账簿记录进行核对。

对账工作一般分为三步进行：

1、账证核对

账证核对是将各种账簿的记录与有关会计凭证相核对。核对时将会计凭证和账簿记录的内容、数量、金额和会计科目等相互对比，保证二者相符。

2、账账核对

账账核对时在账证核对的基础上对各种账簿之间的有关指标进行核对。

主要包括：

（1）库存现金、银行存款日记账期末余额以及各明细分类账的期末余额合计数与有关总分类账户期末余额核对；

（2）总分类账各账户借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数核对；

（3）会计部门各种财产物资明细分类账期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细分类账期末余额相核对。

核对的方法是编制总分类账余额试算平衡表、总分类账与其所属明细分类账余额明细表等。

解释：试算平衡表是指根据“资产 = 负债+所有者权益”的平衡关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查账户记录正确性的一种方法。

3、账实核对

账实核对是在账账核对的基础上将各种财产物资的账面余额与实存数额相核对。

其主要包括：

（1）银行存款日记账账面余额与开户银行对账单相核对；

（2）库存现金日记账账面余额与现金实际库存数额相核对；

（3）各种材料、物资明细分类账账面余额与材料、物资实存数额相核对；

（4）各种应收、应付款明细分类账账面余额与有关债务、债权单位的对账单相核对

知识点：

今天分享的内容主要记忆点是，在记忆平行登记规则的时候要注意 “一致、相同、相等” 这样的字样。而结账的记忆在于其内容是算出利润和结出余额。要点方面则着重记忆在什么情况下哪些栏目应该划线标明，哪些栏目需要特别注明字样的问题，重点是合计、结转这样的字样更应注意。而对账则记忆账面余额和实存数额相核对的问题，尤其注意其内容所包括的一些常见情况。

今天的内容主要涉及到账户登记工作的最后阶段的一些内容，注意我专门给大家整理出来的知识点，对照前面会计账簿的一些基础性相关内容，针对性的进行记忆分析，从而更好的掌握这些知识。下一篇我们将分享我在学习的账务处理程序的相关内容，请需要的小伙伴们持续关注！

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